Замена единого социального налога (ЕСН) обязательными страховыми взносами значительно увеличивает налоговую нагрузку на предприятия малого бизнеса, уверены бизнесмены. Судя по всему, предприятия, применяющие специальные налоговые режимы, введенные для облегчения их работы, устранения излишних процедур и административных барьеров, могут оказаться в проигрыше. ГдеЭтотДом.РУ разбирался, как отразятся изменения на деятельности риэлторских компаний, девелоперов и агентств недвижимости.
Замена единого социального налога (ЕСН) обязательными страховыми взносами значительно увеличивает налоговую нагрузку на предприятия малого бизнеса, уверены бизнесмены. Судя по всему, предприятия, применяющие специальные налоговые режимы, введенные для облегчения их работы, устранения излишних процедур и административных барьеров, могут оказаться в проигрыше.
ГдеЭтотДом.РУ разбирался, как отразятся изменения на деятельности риэлторских компаний, девелоперов и агентств недвижимости.
Как известно, организации на упрощенной системе не являются плательщиками налога на прибыль и налога на имущество, а индивидуальные предприниматели — НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в бизнесе. Кроме того, и те и другие не являются плательщиками НДС (за исключением случаев, указанных в статьях 151 и 174.1 НК РФ). Ранее применение УСН также освобождало от уплаты ЕСН, однако с 2010 года этот налог заменен страховыми взносами, и в будущем году «упрощенцы» будут их уплачивать на общих основаниях.
С 1 января 2011 года поступления по УСН и ЕНВД будут полностью зачисляться в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований. То есть в них направится и доля фондов.
Одновременно в отношении применяющих УСН и ЕНВД устанавливается обязанность по уплате страховых взносов в размере 34 процентов от ФОТ наравне с теми, кто использует общий режим налогообложения. Но у последних полностью отменяется ЕСН, тогда как у первых доля отчислений во внебюджетные фонды не исключается из общей массы налоговых обязательств, а перераспределяется между региональными и муниципальными бюджетами.
Так, с 1 января 2011 года для налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, ставка страховых взносов увеличивается на 20 процентов. При общем же режиме налогообложения рост составит всего 8 процентов.
В результате для предпринимателей, работающих по УСН и ЕНВД, финансовая нагрузка единовременно потяжелеет в 2,4 раза. Тогда как для применяющих общий режим налогообложения - в 1,3 раза. Таким образом, малый бизнес, применяющий УСН и ЕНВД, оказывается не просто в неравном положении с другими субъектами предпринимательства, а, по сути, на грани банкротства, "вымирания".
Напомним, что при получении доходов, облагаемых по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ (пунктах 2, 4 и 5 статьи 224), организации (предприниматели) на УСН должны уплачивать налог на прибыль (НДФЛ)
Для перешедших на УСН сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций, а также представления статистической отчетности. Кроме того, налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
При переходе на упрощенную систему можно выбрать наиболее привлекательный объект налогообложения — доходы или доходы за вычетом расходов (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Если выбрать первый объект, в налоговую базу будут включаться только доходы, зато ставка налога составит 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). При этом сумму налога к уплате можно снизить на перечисленные в бюджет обязательные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности, правда, не более чем наполовину (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Участники договора простого товарищества (о совместной деятельности) или доверительного управления имуществом не имеют права выбора объекта налогообложения, они вправе применять лишь УСН с объектом доходы минус расходы (п. 3 ст. 346.14 НК РФ)
Если выбрать объектом налогообложения доходы минус расходы, базовая ставка налога будет выше — 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Однако региональные власти могут ввести для отдельных категорий налогоплательщиков пониженные ставки до 5%. Налоговую базу допускается снижать на затраты, указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, если они осуществлены, оплачены и выполнены прочие условия пункта 2 статьи 346.17 НК РФ.
Метод учета доходов — кассовый (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Это означает, что доходы нужно учитывать только при получении денежных средств, имущества или погашении дебиторской задолженности иным способом.
Согласно статье 346.19 НК РФ налоговый период при «упрощенке» — календарный год, отчетные — квартал, полугодие и девять месяцев. Декларацию по налогу при УСН необходимо сдавать лишь за налоговый период. А сам налог перечисляется ежеквартально по истечении отчетных и налогового периодов (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
Единственное существенное изменение, вступающее в силу с 2011 года, — исчисление страховых взносов в том же порядке, что установлен для организаций на общем режиме. Следовательно, остальные преимущества УСН по-прежнему актуальны.
«Ситуация складывается прямо противоположно благим намерениям, продиктованным законодателями. При обсуждении реформирования системы обязательного социального страхования и пенсионной системы указывалось на необходимость создания механизмов, позволяющих избежать увеличения общей налоговой нагрузки на бизнес», - сообщил вице-президент Торгово-промышленной палаты РФ Сергей Катырин.
С начала текущего года замена действовавшего ЕСН тремя страховыми взносами не отразилась на финансовом положении бизнес-структур. Как было 26 процентов от фонда оплаты труда (ФОТ), так пока и остается. Это «пока» продлится до нового года. С 1 января размер страховых взносов повысится до 34 процентов
Известно, что на предприятиях крупного бизнеса, как правило, работающих на общей системе налогообложения, а также в госучреждениях, банках и в крупных городах (Москва, Петербург и пр.) зарплаты довольно высокие. Среднемесячная составляет не менее 50 тыс. рублей на одного работника.
Пример 1
50 000 рублей в месяц, или 600 000 рублей в год, — средняя зарплата 1 работника.
26% от 600 000 рублей — 156 000 рублей в год.
34% от 415 000 рублей будет составлять 141 100 рублей в год.
Пример 2
100 000 рублей в месяц, или 1 200 000 рублей в год, — средняя зарплата 1 работника.
26% от 1 200 000 рублей — 312 000 рублей в год.
34 % от 415 000 рублей будет составлять 141 100 рублей в год.
Итого: 170 900 рублей — дополнительной прибыли.
Вывод: для крупного бизнеса увеличения страховых взносов не произойдет, а во многих случаях очевидна тенденция к их уменьшению. Наверное, поэтому крупный бизнес и помалкивает, да и у разработчиков закона, видимо, зарплата не низкая и бизнес не мелкий.
У субъектов малого бизнеса средний уровень заработной платы колеблется от 15 до 30 тыс. рублей в месяц. Теперь посчитаем их страховые отчисления.
Пример 3
15 000 рублей в месяц, или 180 000 рублей в год, — средняя зарплата 1 работника.
14% от 180 000 рублей — 25 200 рублей в год.
34% от 180 000 рублей будет составлять 61 200 рублей в год.
Дополнительная нагрузка: 36 000 рублей.
Пример 4
30 000 рублей в месяц, или 360 000 рублей в год, — средняя зарплата 1 работника.
14% от 360 000 рублей составляет 50 400 рублей в год.
34% от 360 000 рублей будет составлять 122 400 рублей в год.
Дополнительная нагрузка: 72 000 рублей.
Пример 5
35 000 рублей в месяц, или 420 000 рублей в год, — средняя зарплата 1 работника.
14% от 420 000 рублей составит 58 800 рублей в год.
34% от 420 000 рублей будет составлять 142 800 рублей в год.
Дополнительная нагрузка: 84 000 рублей.
Как видно из расчетов, при среднемесячной зарплате 50 тыс. и 35 тыс. рублей сумма налога становится практически одинаковой. При средней зарплате от 35 тыс. рублей начинается увеличение прибыли. Но такую зарплату малый бизнес платить не может.